Новый Налоговый кодекс: 5 рисков, которые сделают возврат НДС почти невозможным

Пока бизнес-сообщество Казахстана переваривает основные положения нового Налогового кодекса, вступающего в силу через пять месяцев, в тени остается одна из самых опасных новелл, способная подорвать финансовую стабильность тысяч компаний. Речь идет о кардинальном изменении процедуры возврата налога на добавленную стоимость (НДС) — механизма, критически важного для экспортеров и импортеров.

Сегодня, когда до часа «Х» остается всего полгода, многие предприниматели продолжают воспринимать этот процесс как предсказуемый. Однако, как предупреждает налоговый адвокат и эксперт по налогообложению IAPBE Александр Каплан, эта уверенность скоро станет неоправданным оптимизмом.

«К сегодняшнему дню было дано множество разъяснений по нововведениям в НК. Но ни в одном из них почему-то не затрагивался вопрос новелл в возврате НДС, который, по нашему мнению и нашей практике, изменится существенно и в крайне негативную сторону для бизнеса», — заявляет Каплан.

По его словам, если сейчас процедура, хоть и длительная, но в целом понятна, то с 1 января 2026 года вводится новая логика, при которой «даже безупречно ведущий бизнес может остаться без денег, если где-то в цепочке поставок кто-то «пропал», не ответил на запрос налоговиков или потерял документы».

Удар по добросовестным: как было и как станет

Чтобы понять масштаб грядущих изменений, нужно оценить текущую ситуацию. До сих пор судебная практика, особенно на уровне Верховного Суда, защищала добросовестных налогоплательщиков. Логика была проста. Как отмечает Александр Каплан, ссылаясь на реальное судебное дело, ключевым фактором было «отсутствие нарушений по исчислению и уплате НДС непосредственными поставщиками по сделке». Это была, по его выражению, «правовая логика добросовестности: если ты действовал честно, и проблема не в тебе — наказан быть не должен».

С 2026 года эта философия уходит в прошлое. Статья 166 нового Налогового кодекса перекладывает ответственность за всю цепочку поставок на плечи того, кто претендует на возврат. Мы проанализировали пять главных рисков, озвученных экспертом.

Риск №1: «Молчание» контрагента

Теперь для отказа в возврате НДС достаточно, чтобы налоговые органы просто не получили ответ на свой запрос от контрагента заявителя.

«Фактически ответственность за бездействие или ошибки третьих лиц перекладывается на налогоплательщика», — констатирует Каплан. Причины могут быть любыми: от ликвидации поставщика и утери им документов до простого игнорирования запроса.

Риск №2: Ошибка поставщика в декларации

Еще одно нововведение: отказ в возврате последует, если будет «выявлено занижение суммы налога на добавленную стоимость у поставщика по сравнению с его ЭСФ и декларацией».

Комментарий Александра Каплана по этому поводу звучит как приговор прежней практике: «В судебной практике 2020-2023 годов такие отказы признавались неправомерными, если налогоплательщик проявил должную осмотрительность. С 2026 года это становится законным основанием отказа».

Риск №3: Уголовное дело против поставщика

Возможно, самое тревожное изменение. Налоговый орган получит право отказать в возврате, если «возбуждено уголовное дело по статьям 216 (уклонение от уплаты налогов) или 245 (лжепредпринимательство) УК РК в отношении налогоплательщика или его поставщика».

«Даже на стадии возбуждения дела против поставщика, без обвинительного приговора (!), налоговый орган имеет право не возвращать НДС! — с тревогой отмечает адвокат. — Это существеннейший и совершенно незаконный барьер для возврата НДС». Он также указывает, что это прямо противоречит презумпции невиновности, гарантированной Конституцией.

Риск №4: Блокировка ЭСФ у партнера

Возврат станет невозможен, если у заявителя или его поставщика будет приостановлена выписка электронных счетов-фактур.

«Такие блокировки в ИС ЭСФ часто происходят автоматически — из-за технических ошибок, просрочек, или несданной отчетности. Однако по новому НК даже временная блокировка аннулирует право на возврат», — поясняет Каплан.

Риск №5: Налоговая недоимка у поставщика

Пятый барьер — наличие у контрагента налоговой задолженности по НДС.

«Это новшество, — говорит эксперт. — До 2026 года ответственность была персонализированной. Теперь — риск у каждого участника цепочки».

Окно возможностей стремительно закрывается

Что же делать бизнесу, столкнувшемуся с перспективой финансовой нестабильности из-за действий третьих лиц, которые он не в силах контролировать? Ответ Александра Каплана однозначен и не терпит отлагательств.

«Критически важно подавать на возврат НДС сейчас, в 2025 году, до тех пор пока не ужесточилось законодательство!»

Он настоятельно рекомендует не тянуть до конца года, так как проверки требуют времени.

«Поданные заявления о возврате НДС в 2025 году и проведённые проверки в этом году работают по текущему НК, поэтому критически важно успеть подать заявления о возврате НДС в форме 300 с запасом в 2 месяца пока действуют текущие «мягкие» правила», — заключает адвокат.

Для казахстанского бизнеса, работающего с НДС, наступает момент истины. Последние пять месяцев 2025 года — это уходящая возможность работать по старым, предсказуемым правилам.