Как вернуть переплату по налогам, если сроки в Налоговом кодексе истекли - юрист

Казахстанские предприниматели часто сталкиваются с ситуацией: на лицевом счете «висела» переплата, но когда бизнес решил ее вернуть, налоговая отказала, сославшись на истечение срока исковой давности (3 или 5 лет). Однако эксперты Института финансового и налогового права утверждают: отказ налоговой — это не конец. Деньги можно вернуть через гражданский суд.

Татьяна Данкина, научный сотрудник НИИ финансового и налогового права, представила правовой анализ, который может помочь тысячам налогоплательщиков вернуть свои средства, даже если «поезд» налоговых процедур уже ушел.

Налоговый тупик: кейс компании «N»

Эксперт разобрала реальный кейс, который ярко иллюстрирует проблему. В 2021 году у Компании «N» образовалась переплата по КПН в размере 57 млн тенге. Компания не предпринимала действий до 2024 года, когда получила выписку из лицевого счета, подтверждающую наличие этих денег. В феврале 2025 года бизнес подал заявление на возврат.

• Реакция налоговой: Отказ.
• Основание: Согласно ст. 48 Налогового кодекса РК, срок исковой давности (3 года для данной категории) истек 31 декабря 2024 года.

С точки зрения налоговиков, деньги «сгорели» и перешли государству.

Выход есть: Гражданский кодекс против Налогового

Юристы предлагают сменить тактику. Если налоговое законодательство закрывает двери, нужно использовать гражданское.

Логика следующая:

1. Смена статуса денег. Как только выясняется, что у компании нет налоговых обязательств, переплаченная сумма перестает быть «налогом» и становится просто имуществом (деньгами), которое государство удерживает без законных оснований.
2. Неосновательное обогащение. Согласно статье 953 Гражданского кодекса РК, лицо (в данном случае государство), которое без оснований сберегло чужое имущество, обязано его вернуть.
3. Новый срок. Для гражданских дел действует свой срок исковой давности — 3 года, но он исчисляется иначе.

Главный лайфхак: как «обнулить» срок давности

В кейсе Компании «N» есть ключевой момент, который спасает ситуацию. В августе 2024 года налоговая выдала выписку из лицевого счета, где была указана сумма переплаты.

Согласно статье 183 ГК РК, действия должника, свидетельствующие о признании долга (в данном случае выдача официальной выписки), прерывают срок исковой давности.

Это значит: После получения выписки в августе 2024 года трехлетний срок на возврат денег через суд начал течь заново. Старые сроки «обнулились».

Кто будет ответчиком?

Если налоговый орган отказывает в возврате по процедурным причинам, налогоплательщик имеет право подать гражданский иск. Ответчиком в таких делах выступает не налоговая служба, а государство в лице Министерства финансов (как представитель казны), так как именно в бюджет попали деньги как «неосновательное обогащение».

Что это значит для бизнеса

1. Не принимайте отказ как финал. Если налоговая ответила, что срок возврата истек, это касается только налоговой процедуры (ст. 101 НК РК). Ваше право собственности на деньги никуда не исчезло.
2. Получите подтверждение долга. Акт сверки или выписка из лицевого счета — это важнейшие документы. Получив их, вы юридически подтверждаете, что государство признает наличие переплаты, что дает вам дополнительные 3 года для подачи иска в гражданский суд.
3. Готовьтесь к суду. Возврат таких «просроченных» переплат возможен только в судебном порядке. Иск нужно подавать о взыскании неосновательного обогащения, ссылаясь на нормы Гражданского кодекса, а не Налогового.

Материал носит информационный характер и основан на научном правовом анализе.