Налог на дивиденды в Казахстане: что изменилось с января 2026 года

Дивиденды — это деньги, которые компания выплачивает своим учредителям или акционерам из заработанной прибыли. В Казахстане порядок налогообложения дивидендов установлен Налоговым кодексом. Он зависит от того, кто получает доход: физическое или юридическое лицо, резидент или нерезидент, а также от того, сколько времени человек или компания владеют долей или акциями.

С 1 января 2026 года правила изменились. Появилась прогрессивная шкала налога, а часть прежних льгот была отменена. Мы подробно рассмотрели ключевые аспекты: кто платит налог, ставки и особенности для международных компаний.

Кто платит налог на дивиденды

Налог возникает в момент, когда компания распределяет чистую прибыль.

Если получатель — физическое лицо, применяется индивидуальный подоходный налог (ИПН).
Если получатель — юридическое лицо, применяется корпоративный подоходный налог (КПН).

В большинстве случаев налог удерживает сама компания, которая выплачивает дивиденды. Она перечисляет налог в бюджет, а получатель получает деньги уже за вычетом налога.

Для налоговых целей всех получателей делят на резидентов и нерезидентов Казахстана.

Резидентами считаются:

• граждане РК;
• лица, которые находятся в Казахстане не менее 183 дней в течение года.

Все остальные лица считаются нерезидентами.

Сколько выходит налог на дивиденды

Главное изменение 2026 года — новая прогрессивная шкала налога для физических лиц-резидентов. Теперь ставка зависит от суммы дохода.

Если дивиденды выплачивает казахстанская компания, налог удерживается автоматически. Если дивиденды получены от иностранной компании, резидент Казахстана сам считает и платит налог.

Физические лица — резиденты РК

Физические лица платят ИПН с дивидендов.

Как было раньше
До 2026 года действовала льгота. Налог 5% платился только с суммы дивидендов, превышающей 30 000 МРП.

Как стало с 2026 года
Льготу отменили. Теперь налог платится с первого тенге:

• 5% — если общий доход по дивидендам за год не превышает 230 000 МРП;
• 15% — с суммы, которая превышает 230 000 МРП.

Налог считается поэтапно: сначала 5% с 230 000 МРП, затем 15% с суммы превышения.

Освобождение от ИПН применяется, если физлицо владеет акциями или долями более 3 лет и доход не связан с недропользованием. 

Физические лица — нерезиденты

Нерезиденты платят ИПН сразу при выплате дивидендов. Налог удерживает компания.

Ставки следующие:

• 15% — стандартная ставка;
• 20% — если получатель зарегистрирован в стране с льготным налогообложением

Если между Казахстаном и страной получателя действует соглашение об избежании двойного налогообложения, ставка может быть ниже — от 5% до 10%.

Если нерезидент владеет не менее чем 25% компании и делает это более 3 лет, применяется прогрессивная шкала:

• 5% — до 230 000 МРП;
• 15% — с суммы превышения.

Юридические лица-резиденты 

Юридические лица-резиденты в ряде случаев освобождаются от уплаты КПН с дивидендов.

Это происходит так:

• дивиденды сначала учитываются в доходах;
• затем исключаются из совокупного годового дохода, чтобы налог не платился дважды.

В таких ситуациях компания, выплачивающая дивиденды, не удерживает налог.

Юридические лица-нерезиденты

Платят КПН у источника выплаты.

• 15% КПН — стандартная ставка.
• 20% КПН — если получатель из страны с льготным налогообложением.
• Возможна сниженная ставка по СИДН.

Международные компании и иностранные акции

Если вы получаете дивиденды от зарубежных компаний, например от Apple, Microsoft или Coca-Cola, налог вы платите самостоятельно.

Иностранная компания не удерживает налог в бюджет Казахстана. Поэтому резидент РК обязан:

• посчитать доход;
• задекларировать его;
• уплатить налог.

Какие ставки применяются

С 1 января 2026 года дивиденды из-за рубежа облагаются так же, как и казахстанские:

• 5% — если сумма дивидендов за год не превышает 230 000 МРП (в 2026 году это примерно 994,7 млн тенге);
• 15% — с суммы превышения.

Как избежать двойного налога

Если налог уже удержали за границей, его можно зачесть в Казахстане.

Пример:
В другой стране удержали 10%.
В Казахстане по вашей шкале ставка — 5%.
Доплачивать налог не нужно, но доход все равно нужно показать в декларации.

Важно иметь подтверждение уплаты налога за рубежом:

• справку от налогового органа;
• или отчет брокера с подписью или печатью.

Как и когда платить налог

1. У источника выплаты: Если вы получаете дивиденды от казахстанского ТОО или АО, компания сама удерживает налог и перечисляет его в бюджет. Вам на руки приходит сумма уже «чистыми». Компания сдает форму 200.00.

2. Самостоятельно, если доход получен из-за рубежа:

• Декларация: Необходимо подать форму 270.00 (в рамках всеобщего декларирования).
• Срок сдачи: До 15 сентября года, следующего за отчетным.
• Срок уплаты: До 25 сентября (в течение 10 календарных дней после срока подачи декларации).

Данный материал носит исключительно информационный характер и не является финансовой рекомендацией или офертой. При получении доходов и подаче налоговой декларации рекомендуем уточнять порядок налогообложения и необходимость уплаты налога в органах государственных доходов или у профессиональных налоговых консультантов.