Нужно ли ИП платить НДС за рекламу в Instagram и Facebook?

Когда иностранные компании платят НДС в Казахстане?

Согласно статье 779 Налогового кодекса РК, иностранные компании должны уплачивать НДС в Казахстане, если они:

• оказывают услуги в электронной форме;
• предоставляют платформу для электронной торговли.

С 1 января 2022 года соцсети (например, Instagram, Facebook), предоставляющие рекламные услуги, подпадают под это правило, так как оказывают электронные услуги.

Нужно ли казахстанскому предпринимателю платить КПН за нерезидента?

Доходы нерезидентов, полученные от рекламы в интернете, согласно пункту 1 статьи 644 НК РК, считаются доходами из казахстанских источников только в случаях оказания услуг непосредственно на территории Казахстана.

Однако интернет-реклама не привязана к конкретной территории. Это означает, что доходы, полученные иностранными соцсетями (Facebook, Instagram), не признаются доходами из источников в РК. Соответственно, казахстанские ИП не обязаны уплачивать КПН за иностранные соцсети и подавать форму 101.04.

Обязан ли ИП платить НДС за нерезидента?

Согласно пункту 1 статьи 367 НК РК, плательщиками НДС признаются:

• лица, состоящие на учете по НДС в Казахстане;
• импортеры товаров в рамках таможенного законодательства ЕАЭС и РК.

Таким образом, казахстанские предприниматели, закупающие рекламу в соцсетях-нерезидентах, обязаны платить НДС только при условии, что они сами состоят на учете по НДС.

Если предприниматель не зарегистрирован как плательщик НДС, то обязательств по уплате НДС за услуги иностранной компании у него не возникает. Вывод:

• КПН за иностранную интернет-рекламу платить не нужно.
• НДС за иностранную рекламу платят только ИП, зарегистрированные как плательщики НДС в Казахстане.