Как вернуть переплату по налогам, если сроки в Налоговом кодексе истекли - юрист
Если вы не успели вернуть переплату по налогам в установленный 3-летний срок, деньги не потеряны. Эксперты объясняют, как взыскать их через суд как «неосновательное обогащение» государства.
Казахстанские предприниматели часто сталкиваются с ситуацией: на лицевом счете «висела» переплата, но когда бизнес решил ее вернуть, налоговая отказала, сославшись на истечение срока исковой давности (3 или 5 лет). Однако эксперты Института финансового и налогового права утверждают: отказ налоговой — это не конец. Деньги можно вернуть через гражданский суд.
Татьяна Данкина, научный сотрудник НИИ финансового и налогового права, представила правовой анализ, который может помочь тысячам налогоплательщиков вернуть свои средства, даже если «поезд» налоговых процедур уже ушел.
Налоговый тупик: кейс компании «N»
Эксперт разобрала реальный кейс, который ярко иллюстрирует проблему. В 2021 году у Компании «N» образовалась переплата по КПН в размере 57 млн тенге. Компания не предпринимала действий до 2024 года, когда получила выписку из лицевого счета, подтверждающую наличие этих денег. В феврале 2025 года бизнес подал заявление на возврат.
- Реакция налоговой: Отказ.
- Основание: Согласно ст. 48 Налогового кодекса РК, срок исковой давности (3 года для данной категории) истек 31 декабря 2024 года.
С точки зрения налоговиков, деньги «сгорели» и перешли государству.
Выход есть: Гражданский кодекс против Налогового
Юристы предлагают сменить тактику. Если налоговое законодательство закрывает двери, нужно использовать гражданское.
Логика следующая:
- Смена статуса денег. Как только выясняется, что у компании нет налоговых обязательств, переплаченная сумма перестает быть «налогом» и становится просто имуществом (деньгами), которое государство удерживает без законных оснований.
- Неосновательное обогащение. Согласно статье 953 Гражданского кодекса РК, лицо (в данном случае государство), которое без оснований сберегло чужое имущество, обязано его вернуть.
- Новый срок. Для гражданских дел действует свой срок исковой давности — 3 года, но он исчисляется иначе.
Главный лайфхак: как «обнулить» срок давности
В кейсе Компании «N» есть ключевой момент, который спасает ситуацию. В августе 2024 года налоговая выдала выписку из лицевого счета, где была указана сумма переплаты.
Согласно статье 183 ГК РК, действия должника, свидетельствующие о признании долга (в данном случае выдача официальной выписки), прерывают срок исковой давности.
Это значит: После получения выписки в августе 2024 года трехлетний срок на возврат денег через суд начал течь заново. Старые сроки «обнулились».
Кто будет ответчиком?
Если налоговый орган отказывает в возврате по процедурным причинам, налогоплательщик имеет право подать гражданский иск. Ответчиком в таких делах выступает не налоговая служба, а государство в лице Министерства финансов (как представитель казны), так как именно в бюджет попали деньги как «неосновательное обогащение».
Что это значит для бизнеса
- Не принимайте отказ как финал. Если налоговая ответила, что срок возврата истек, это касается только налоговой процедуры (ст. 101 НК РК). Ваше право собственности на деньги никуда не исчезло.
- Получите подтверждение долга. Акт сверки или выписка из лицевого счета — это важнейшие документы. Получив их, вы юридически подтверждаете, что государство признает наличие переплаты, что дает вам дополнительные 3 года для подачи иска в гражданский суд.
- Готовьтесь к суду. Возврат таких «просроченных» переплат возможен только в судебном порядке. Иск нужно подавать о взыскании неосновательного обогащения, ссылаясь на нормы Гражданского кодекса, а не Налогового.
Материал носит информационный характер и основан на научном правовом анализе.